審計風險模型：風險評估說明 (Auditor’s Report)

什麼是審計報告？

審計報告是審計師出具的書面信函，其中包含審計師對公司財務報表是否符合公認會計原則（GAAP）且不存在重大錯報的意見。

獨立的外部審計報告通常與公司的年度報告一起發布。審計報告很重要，因為銀行和債權人在向他們貸款之前需要對公司的財務報表進行審計。

審計報告如何運作

審計報告是附在公司財務報表後的書面信件，表達其對公司遵守標準會計實務的意見。SEC ) .1

然而，審計報告並不是對一家公司是否是一項良好投資的評估，審計報告也不是對 公司當期盈利表現分析。

審計報告的組成部分

審計師的信函遵循公認審計標準 (GAAS) 規定的標準格式。報告通常由三個段落組成。

• 第一段規定了審計師和董事的責任。
• 第二段包含範圍，指出一套標準會計實務是指南。
• 第三段包含審計師的意見。

附加段落可以告知投資者對該實體的其他職能進行單獨審計的結果。

發布的報告類型將取決於審計師的調查結果。以下是為公司發布的最常見的報告類型。

清潔或不合格報告

乾淨的報告意味著公司的財務記錄不存在重大錯報，並且符合 GAAP 規定的準則。大多數審計都以無保留或乾淨的意見結束。1

保留意見

在以下兩種情況之一下，可以發表保留意見：第一，如果財務報表包含不普遍的重大錯報；或者第二，如果審計師無法獲得作為意見基礎的充分、適當的審計證據，可能 但。

反對意見

否定意見意味著審計師已獲得充分的審計證據並得出結論認為財務報表中存在重大且普遍的錯報2 。

免責意見

無法表示意見意味著，出於某種原因，審計師無法獲得足夠的審計證據作為發表意見的基礎，並且未發現的錯報（如果有）對財務報表可能產生的影響 可能是重大且普遍的。包括審計師不能公正或不被允許訪問某些財務信息的情況。

審計報告示例

以下是德勤會計師事務所 (Deloitte & Touche LLP) 為星巴克公司提供的審計報告（日期為 2019 年 11 月 15 日）的摘錄。

第一段：對財務報表的意見

“我們審計了星巴克公司及其子公司（以下簡稱“公司”）截至2019年9月29日和2018年9月30日的合併資產負債表，以及相關的合併收益表、綜合收益表、權益表和現金流量表，截至 2019 年 9 月 29 日止的三年中的每一年以及相關附註（統稱為“財務報表”）。

我們認為，本財務報表在所有重大方面公允反映了公司 2019 年 9 月 29 日、2018 年 9 月 30 日的財務狀況以及最近三年的經營成果和現金流量。截至2019 年9 月29 日的期間，符合美利堅合眾國普遍接受的會計原則。” 4

第二段：意見依據

“我們按照上市公司會計監督委員會 (PCAOB) 的標准進行審計。這些標準要求我們制定計劃並進行審計，以合理保證財務報表是否不存在重大錯報，無論是由於錯誤我們的審計包括執行程序來評估財務報表重大錯報（無論是由於錯誤還是欺詐）的風險，以及執行應對這些風險的程序。

這些程序包括在測試的基礎上檢查有關財務報表中金額和披露的證據。相信我們的審計為我們的意見提供了合理的基礎。” 4