應計利息定義和示例 (Accrued Interest)

什麼是應計利息？

在會計中，應計利息是指截至特定日期，貸款或其他財務義務已產生但尚未支付給貸款人的利息金額，或者是藉款人的應計利息 費用 。

應計利息也指自上次支付債券利息以來累計的債券利息金額。

了解應計利息

應計利息從會計期間的最後一天開始計算。例如，假設每月 20 日支付利息，會計期間為每個日曆月的月底。4 月份需要計提 10利息天數，從 21 日到 30 日。它作為月末 日記帳調整分錄的一部分過帳。

應計利息流動資產作為收入或費用報告，具體取決於公司是否借貸。損益表 在或流動負債。

權責發生製會計和應計利息

應計利息是權責發生製 的結果，它要求會計交易在發生時在適當的期間內確認和記錄，無論當時是否收到或支出付款。權責發生製會計不同於收付實現制會計，後者承認應計利息。現金或其他形式的對價交易的事件。

收入確認原則和配比原則都是權責發生製會計的重要方面，都與應計利息的概念相關。配比原則規定費用應與相關收入計入同一會計期間。

為了說明這些原則如何影響應計利息，請考慮一家企業，該企業在上個月整個月都貸款購買了公司車輛，因此能夠使用該車輛開展業務並產生收入。

在每個月底，企業需要記錄預計在第二天支付的利息。此外，銀行將記錄同一個月期間的應計利息收入，因為它預計借款人將次日付款。

應計利息示例 – 會計

考慮以下示例。假設有一筆 20,000 美元的應收貸款，利率為 7.5%，已收到該月 20 日之前的付款。從 21 日到 30 日賺取的收入月，計算如下：

• (7.5% x (10 / 365)) x 20,000 美元 = 41.10 美元

收款方的應計利息金額貸記利息收入賬戶，借記應收利息賬戶。因此，應收款項轉入資產負債表並分類為短期資產。作為損益表中的收入。

欠付款方的應計利息貸記應計負債賬戶，借記利息費用賬戶。

這兩種情況都作為沖銷分錄過帳，這意味著它們隨後會在下個月的第一天沖銷。當期賺取或發生的金額仍保留在當期。

使用上面的示例，貸款公司在第二個月的 20 天收到 $123.29 (7.5% x (30/365) x $20,000)。其中，$41.10 與上個月相關，並被登記為調整日記帳分錄在上個月末確認當月收入。由於調整日記帳分錄在第二個月沖銷，因此淨效應是在第二個月確認付款的82.19 美元（123.29 美元- 41.10 美元）。相當於第二個月的20天利息。

應計利息示例 – 債券

應計利息是購買或出售債券時的一個重要考慮因素。債券以定期利息支付的形式為所有者所借出的資金提供補償。

如果債券在每年這兩個日期以外的時間購買或出售，購買者必須在銷售金額上加上自上次利息支付以來應計​​的任何利息。新所有者將收到全額1/2 年利息支付因此，必須向前業主支付出售前產生的利息。

假設您有興趣購買麵值為1,000 美元、半年息 5% 的債券。每年付息兩次，分別為 6 月 1 日和 12 月 1 日，您計劃在 9 月 30 日購買該債券。應計多少你需要支付利息嗎？

債券市場使用許多略有不同的天數慣例來計算應計利息的確切金額。由於大多數美國公司和市政債券使用 30/360 慣例，該慣例假設每個月有 30 天（無論實際有多少天）特定月份的天數），在此示例中，我們將使用天計數約定。

第 1 步：計算最後一次優惠券支付日期（6 月 1 日）與您的購買日期（9 月 30 日）之間的確切天數。在此示例中，天數（基於 30/360 慣例）為 120 天。

步驟2：將天數乘以債券的日利率和麵值，計算應計利息。

因此，應計利息 = 120 x (5% / 360) * 1,000 美元 = 16.67 美元

步驟 3：將應計利息添加到債券的面值上即可得出您的購買價格。

債券購買價格 = $1,000 + $16.67 = $1,016.67

在下一個息票支付日（12 月1 日），您將收到25 美元的利息。但由於您購買債券時支付了16.67 美元的應計利息，因此您收到的淨利息為8.33 美元（25 美元- 16.67 美元），這正是您在擁有該債券的 60 天內應收到的利息金額，直至下次息票支付（9 月 30 日至 12 月 1 日）。

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