基於資產的融資：這種貸款模式如何運作 (Asset Retirement Obligation)

在會計中，資產報廢義務 (ARO) 描述了與有形、長期資產 報廢相關的法律義務，公司將負責在未來某個日期拆除設備或清理危險材料。應包括 ARO在公司的財務報表中更準確、更全面地反映企業的整體價值。

要點

  • 資產報廢義務 (ARO) 是與有形、長期資產報廢相關的法律義務，公司最終必須從租賃場地拆除設備或清理危險材料。
  • 公司需要在財務報表中詳細說明其 ARO，以準確反映其整體價值。
  • ARO 規則受財務會計準則委員會 (FASB) 管轄，規則第 143 號：資產報廢會計中概述。

了解資產報廢義務

資產報廢義務會計通常適用於創建必須在土地租約 到期前拆除的實體基礎設施的公司，例如加油站的地下燃料儲罐。ARO 還適用於從土地中清除有害元素和/或廢料，例如核電站淨化。一旦清理/清除活動完成，資產就被視為退役，並且財產恢復到原來的狀態。

資產報廢義務的示例

假設一家石油鑽井公司獲得了一塊土地 40 年的租約。租約五年後，該公司完成了鑽井平台的建設。該項目必須拆除，並且租約到期後必須清理土地35 年內。雖然目前這樣做的成本為15,000 美元，但未來35 年拆除和修復工作的通貨膨脹估計為每年2.5%。因此，對於此ARO，將計算通貨膨脹後假設的未來成本如下：15,000 * (1 + 0.025) ^ 35 = 35,598.08。

資產報廢義務監督

由於計算資產報廢義務可能很複雜，企業應尋求註冊會計師的指導，以確保遵守財務會計準則委員會第 143 條規則：資產報廢義務的會計處理。根據這項規定，上市公司必須承認其資產報廢義務的公允價值。資產負債表上的 ARO旨在使其更加準確。這在某種程度上偏離了許多企業以前使用的損益表方法。

資產報廢義務：計算預期現值

要計算 ARO 的預期現值，公司應遵循以下迭代步驟：

  1. 估計退休活動的時間和現金流。
  2. 計算信用調整後的無風險利率。
  3. 將期初負債乘以首次計量負債時的信用調整無風險利率，將 ARO 負債賬面金額的任何增加記為增值費用。
  4. 注意負債修正是否呈上升趨勢，然後按當前信用調整後的無風險利率對其進行折現。
  5. 注意負債修正是否呈下降趨勢，然後按照相關負債年度初始確認時使用的利率對減少額進行折現。

資產報廢義務不適用於因意外事件（例如化學品洩漏和其他事故）而產生的意外清理費用。

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