什麼是替代最低稅？
替代性最低稅 (AMT) 對申報人必須向政府繳納的稅款百分比設定了下限，無論申報人可以申請多少扣除或抵免。
美國目前對收入超過一定收入門檻的納稅人實行替代性最低稅。
AMT 在將某些 稅收優惠項目 加回調整後的總收入後重新計算所得稅。它使用一套單獨的規則來計算允許扣除後的應稅收入。優惠扣除額加回到納稅人的收入中，以計算其替代最低應稅收入（AMTI） ），然後減去 AMT 免稅額，以確定最終的應稅數字。
要點
- AMT 確保某些納稅人繳納公平份額或至少繳納最低金額的稅款。
- 直到收入超過一定的免稅水平後才會生效。
- 2022 年，單身申報者的豁免額為 75,900 美元，聯合申報者的豁免額為 118,100 美元。
- 2023 年，單身申報者的豁免額為 81,300 美元，聯合申報者的豁免額為 126,500 美元。
- 2012 年，國會通過了《 2012 年美國納稅人減免法案》，將免稅額與通貨膨脹掛鉤，以防止中等收入納稅人因等級攀升而欠下 AMT。4
替代性最低稅如何運作
納稅人的替代最低應稅收入與其 AMT 免稅額之間的差額使用相關稅率表徵稅。這將產生暫定最低稅 (TMT)。
如果暫定最低稅額高於納稅人 當年的正常納稅義務，則納稅人繳納正常稅額以及暫定最低稅額超過正常稅額的金額1 。
有兩種替代性最低稅率：26% 和28%。2022 年，28% 的稅率適用於所有納稅人超過206,100 美元或以上的替代性最低應稅收入（已婚夫婦分別提交納稅申報表為103,050 美元）。2023 年， 28% 的稅率適用於所有納稅人超過220,700 美元或以上的超額替代最低應稅收入（已婚夫婦單獨報稅為110,350 美元）。26% 的稅率適用於達到這些水平的收入。 5 6 具有高收入和使用收入的納稅人高。7
”第一個個人最低稅是1969年頒布的，是附加最低稅。也就是說，它是在正常所得稅之外繳納的稅。附加最低稅的稅率為10%這些稅收優惠項目中最重要的是不計入常規所得稅的資本利得收入部分。 ”
國會研究服務8
AMT 豁免金額
2022 納稅年度，單身申報者的AMT 免稅額為75,900 美元。已婚聯合申報者的AMT 豁免額為118,100 美元。2023 納稅年度，單身申報者的AMT 豁免額為81,300 美元，已婚聯合申報者的AMT豁免額為126,500 美元。
納稅人必須填寫6251表，看看他們是否可能欠AMT。首先，他們從收入中減去免稅額。如果他們的AMT低於免稅額，他們就不必繳納AMT 。
不過，值得注意的是，AMTI 超過一定門檻的納稅人沒有資格獲得AMT 豁免。對於2022 納稅年度，逐步取消的起始金額為單身申報者539,900 美元，夫妻聯合申報者為1,079,800 美元。對於2023 納稅年度，單一申報者的逐步淘汰起始價為 578,150 美元，個人申報者的起始價為 1,156,300 美元。
AMT 的目的
AMT 旨在防止納稅人通過稅收減免逃避其公平份額的納稅義務。10然而，在過去，該結構並未與通貨膨脹或減稅掛鉤。這可能會導致稅級攀升，即中等收入納稅人。4
計算 AMT
要確定他們是否欠 AMT，個人可以使用自動計算的稅務軟件，或者填寫 IRS 表格 6251。該表格考慮了醫療費用、住房抵押貸款利息和其他幾項雜項扣除額，以幫助納稅人確定是否欠 AMT 。他們的扣除額超出了國稅局設定的總體限額。
該表格還要求提供某些類型收入的信息，例如退稅、投資利息和私人活動債券利息，以及與財產處置相關的資本收益或損失對應的數字。
IRS 有具體的公式來確定納稅人需要在 6251 表格上註明該收入和扣除額的哪一部分。它使用另一組公式來確定這些數字如何得出AMTI.9
什麼是 AMT？
這是一種適用於高收入個人的稅種，否則（在美國標準稅制下）他們可能繳納很少甚至不繳稅。本質上，它涉及除標準稅制之外使用的替代稅制。納稅人支付任何一個稅制更大。1
2022 和 2023 納稅年度的 AMT 豁免是什麼？
2022 納稅年度，個人 AMT 免稅額為 75,900 美元，已婚夫婦聯合申報的 AMT 免稅額為 118,100 美元。2023 納稅年度，該數字分別為 81,300美元和 126,500 美元。
AMT 是否考慮了通貨膨脹？
是的，但它只是在 2012 年《美國納稅人救濟法案》通過之前定期這樣做。通過該法案，AMT 將永久與通貨膨脹掛鉤。2017 年的減稅和就業法案也增加了 AMT 豁免和收入豁免開始逐步取消的水平。這減少了受AMT 影響的人數。這些變化將在2025 年之後到期。11
底線
替代性最低稅是美國的一項附加或平行稅收制度，旨在確保高收入個人繳納公平份額的稅款。在 AMT 之前，由於優惠待遇，某些納稅人繳納的稅款很少某些收入和支出，或稅收減免。10
