無形資產攤銷定義 (Amortization of Intangibles)

什麼是無形資產攤銷？

無形資產攤銷，也簡稱為攤銷，是出於稅務或會計目的，在資產的預計使用壽命內將其 成本費用化的過程。有形資產通過折舊沖銷。企業會計目的的 攤銷

了解無形資產攤銷

出於稅收目的，無形資產的成本基礎在特定年限內攤銷，無論資產的實際使用壽命如何（因為大多數無形資產沒有固定的使用壽命）。美國國稅局 (IRS )如果無形資產屬於第197 條規定的無形資產之一，則允許在15 年內攤銷。

無形資產是可以分配經濟價值的非實物資產。知識產權 (IP)被認為是無形資產，是一個涵蓋大多數無形資產的廣義術語。大多數知識產權都包含在第 197 條中。這些部分的示例197 項無形資產包括專利、商譽、商標以及商業和特許經營名稱。

然而，並非所有知識產權都會在 IRS 規定的 15 年期限內攤銷。也有一些例外情況，例如在交易中獲得的軟件，公眾可以隨時購買，但須遵守非排他性許可，並且尚未獲得許可。在這些情況下以及選擇其他情況下，無形資產根據第167 條進行攤銷。

特別注意事項

當母公司購買子公司並支付超過子公司淨資產公平市場價值 (FMV)的金額時，超過公平市場價值的金額將計入商譽（無形資產）。知識產權最初作為資產計入子公司公司購買時的資產負債表。

知識產權也可以由公司自身的研發（R&D）努力在內部產生。例如，公司可能為新開發的工藝贏得了專利，該專利具有一定的價值，因此必須適當記錄。

無論哪種情況，攤銷過程都允許公司根據規定的時間表每年沖銷該無形資產的部分價值。

攤銷與折舊

企業使用資產來產生收入和產生收入。在一段時間內，隨著資產使用壽命的縮短，與資產相關的成本將轉入費用科目。通過在一段時間內將資產成本費用 化

有形資產通過折舊計入費用，無形資產通過攤銷計入費用。折舊通常包括實物資產的殘值，即資產在其使用壽命結束時可以出售的價值。攤銷不考慮殘值。

攤銷類型

出於會計（財務報表）目的，公司可以選擇六種攤銷方法：直線法、餘額遞減法、年金法、項目式攤銷法、氣球攤銷法和負攤銷法。餘額遞減法、年數總和和生產單位。

出於稅收目的，美國國稅局允許有兩種無形資產攤銷選擇：錄像帶。

攤銷示例

例如，假設一家建築公司購買了一輛價值 32,000 美元的卡車來進行承包商工作，該卡車的使用壽命為八年。按直線法計算的年折舊費用為 32,000 美元的成本基礎減去預期殘值：在本例中，是4,000 美元除以八年。

另一方面，假設一家公司為一項專利支付 300,000 美元，該專利允許該公司在 30 年內獨占該知識產權，該公司的會計部門將在 30 年內每年公佈 10,000 美元的攤銷費用。

卡車和專利都用於在特定年份內產生收入和利潤。