(Actual Deferral & Actual Contribution Percentage Test (ADP-ACP))

什麼是實際延期百分比 (ADP) 和實際繳款百分比 (ACP) 測試？

實際延期百分比 (ADP) 和實際繳款百分比 (ACP) 測試是公司必須進行的兩項測試，以確保其 401(k) 計劃不會以犧牲他人利益為代價，不公平地讓高薪員工受益。

提供 401(k) 計劃的公司必須進行測試，以便根據 IRS 規則和《員工退休收入保障法案》(ERISA) 保持其計劃的合格狀態。

如果該計劃未通過任一測試，則雇主必須在發生疏忽的計劃年度結束後的 12 個月內採取糾正措施。如果不這樣做，可能會導致 IRS 處以罰款、取消計劃資格，以及雇主的信託責任。 

ADP 和 ACP 測試的工作原理

ADP 測試比較了高薪員工(HCE) 與非高薪員工 (NHCE) 的平均工資遞延百分比。HCE 是指在當前或當前或任何時間擁有公司 5% 以上權益的任何員工。上一個計劃年度或在2020納稅年度賺取超過130,000 美元。 

ADP 測試考慮了稅前遞延和稅後 Roth 遞延，但不包括追趕繳款，追趕繳款只能由 50 歲及以上的員工繳納。要通過測試，HCE 的 ADP 不得超過NHCE 的ADP 提高了兩個百分點以上。

ACP 測試使用與 ADP 測試類似的方法，只不過它使用匹配繳款 或員工稅後繳款。

糾正 ADP/ACP 測試失敗

當雇主未通過 ADP/ACP 測試時，他們可以通過將通過測試所需金額的超額繳款退還給 HCE 來彌補失敗，但這些退款將需要為 HCE 個人繳納所得稅。 

一些公司在其計劃文件中設置緩衝區，以防止計劃從一開始就可能無法通過ADP/ACP 測試。一種選擇是對HCE 的捐款設置上限。另一種選擇是在此時對HCE 設定捐款限制設置計劃緩衝區可能需要雇主進行 ADP/ACP 測試預測（通常在計劃年中期），以確定是否需要應用任何限制。 

儘管如此，一些公司還是使用安全港401(k) 計劃來完全避免 ADP/ACP 測試。

什麼是安全港計劃？ 

安全港 401(k) 計劃允許贊助商繞過 ADP/ACP 和其他非歧視測試，以換取代表其員工 提供合格的匹配或非選擇性捐款。

為了獲得安全港資格，公司必須提供基本匹配，例如對前 3% 的遞延薪酬進行 100% 匹配，對 3% 至 5% 的遞延薪酬進行 50% 匹配。非選擇性貢獻至少為 3%報酬，無論員工貢獻多少或是否貢獻。