什麼是呆賬備抵？
呆賬備抵是一項備抵賬戶，扣除資產負債表上列示的應收賬款總額，僅反映預期支付的金額。客戶的實際付款行為可能與估計有很大差異。
要點
- 呆賬備抵是一個備抵賬戶，記錄預計無法收回的應收賬款的百分比，儘管公司可能會專門追踪賬戶。
- 備抵是在與原始銷售相同的會計期間確定的，並抵消壞賬費用。
- 銷售百分比法和應收賬款賬齡法是估計壞賬的兩種最常用的方法。
- 公司還可以使用特定的識別、歷史證據和/或風險分配來確定估計。
- 備抵的目的是採用收入與費用匹配原則，同時採用穩健原則報告資產淨額。
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呆賬備抵
了解呆賬備抵
無論公司的信用催收政策和程序如何，利用信用進行的交易始終存在無法收到付款的風險，因此公司需要通過設立呆賬準備金和沖銷壞賬來認識到這種風險按照會計配比原則，確保與銷售相關的費用與收入在同一會計期間記錄，壞賬準備也有助於企業更準確地估計應收賬款的實際價值。
由於壞賬準備是在與原始銷售相同的會計期間確定的，因此實體無法確定哪些應收賬款將被支付以及哪些將違約。因此，公認會計原則（GAAP）規定，準備金必須與銷售在同一會計期間確定，但可以基於預期或估計數字。
從技術上講，公司不需要對呆賬進行備抵。如果不進行賒銷，需要抵押品，或者只使用信用最高的客戶，公司可能不需要估計無法收回的情況。
如何估計呆賬準備金
有兩種主要方法可用於估計預計不會收回的應收賬款金額。
銷售百分比法
銷售方法對該期間的總銷售額採用固定百分比。例如，根據以往的經驗，公司可能預計淨銷售額的 3% 不可收回。如果該期間的總淨銷售額為100,000美元，公司設立3,000 美元的呆賬備抵，同時報告3,000 美元的壞賬費用。
如果接下來的會計期間的淨銷售額為 80,000 美元，則應在呆賬準備金中額外報告 2,400 美元，並在第二期壞賬費用中記錄 2,400 美元。即 5,400 美元。
應收賬款賬齡方法
估計呆賬準備金的第二種方法是賬齡法，所有未償還的應收賬款按賬齡進行分組，並對每一組應用特定的百分比。
例如，一家公司有70,000美元的應收賬款未償還時間少於30天，30,000美元的應收賬款超過30天未償還。根據以往的經驗，1%的應收賬款少於30天將無法收回，而其中的4%將無法收回。超過 30 天的應收賬款將無法收回。
因此，公司將報告1,900 美元的備抵（（70,000 美元* 1%）+（30,000 美元* 4%））。如果下一個會計期間根據未清應收賬款得出估計備抵為2,500 美元，則只需600 美元（2,500 美元- 1,900 美元） ) 為調整分錄金額。
風險分類方法
有些公司可能會使用風險分類來對不同類型的債務或不同類型的供應商進行分類。公司通常為每種債務分類分配一個百分比。然後，匯總每個組中的所有應收賬款，按百分比計算每個組，並記錄備抵等於所有產品的總和。
歷史百分比法
如果一家公司有記錄或跟踪壞賬的歷史，並且認為歷史計量與其當前債務相關，則可以使用壞賬的歷史百分比為2.4%。因此，可以將該固定百分比分配到其總賬戶中應收賬款餘額，因為通常情況下，它大約接近這個金額。公司必須意識到可能不公平地影響2.4% 計算的異常值或特殊情況。
帕累托分析法
帕累托分析是一種風險衡量方法，指出大多數活動通常集中在供應商的少量帳戶（即 20%）中。整個企業都使用這個 80%/20% 的比率。
雖然帕累托分析法不能單獨使用，但它可以用來以不同的方式衡量應收賬款的估計，例如，由於保守性，公司可能會為應收賬款餘額較大的客戶分配較大的權重。
具體鑑別方法
假設一家公司有100 個客戶，並認為有11 個賬戶可能無法收回。它可以不應用百分比或權重，而是簡單地匯總所有11 個客戶的賬戶餘額，並使用該數字作為津貼金額。公司通常有特定的方法確定想要納入的公司和想要排除的公司。
管理層可能會在財務報表附註中披露其估計呆賬準備金的方法。
如何核算呆賬備抵
設立津貼
核算呆賬準備金的第一步是確定準備金。這是通過使用上述估計方法之一來預測應收賬款未收回的比例來完成的。對於這個例子，假設一家公司預測它將產生500,000 美元的未收應收賬款。
為了創建備抵，公司必須藉記損失。最常見的是，公司使用一個稱為“壞賬費用”的帳戶。對於呆賬帳戶，它與其他資產一起列在資產負債表上，它是一項備抵資產，會減少總餘額資產。
- DR 壞賬費用 $500,000
- 呆賬賬戶 CR 津貼 $500,000
調整津貼
假設六個月過去了。公司現在更清楚哪些應收賬款將被收回，哪些將丟失。例如，假設公司現在認為總共將損失 600,000 美元的應收賬款。500,000 美元就是 100,000 美元簡而言之，公司必須記錄這筆金額的額外費用，以增加津貼的貸方餘額。
- DR 壞賬費用 $100,000
- 呆賬賬戶 CR 津貼 $100,000
請注意，如果公司認為可以收回部分餘額，則可以註銷部分賬戶。
註銷賬戶
現在，假設一個欠公司 50,000 美元的特定客戶正式申請破產。該客戶的帳戶之前已包含在津貼的估計中。由於該公司的優先權非常低，沒有債務抵押品，因此公司決定它不太可能收到這50,000 美元中的任何一個。為了正確反映這一變化，公司必須將其應收賬款餘額減少這一金額。另一方面，一旦應收賬款從賬簿中刪除，就無需記錄該賬戶的相關津貼。
- 呆賬賬戶 DR 津貼 $50,000
- CR 應收賬款 $50,000
請注意，借記呆賬準備金會減少該賬戶的餘額，因為備抵資產具有自然貸方餘額。另外，請注意，在沖銷特定賬戶時，不使用損益表賬戶。創建或調整準備金時採用。
恢復帳戶
奇蹟般的是，該公司最終獲得了作為破產程序一部分註銷的未清應收賬款餘額的一部分。在註銷的 50,000 美元餘額中，該公司被告知他們將收到 35,000 美元。
公司可以通過沖銷上述分錄來恢復該賬戶，以恢復應收賬款餘額以及相應的呆賬餘額備抵。然後，公司在收取款項時 將藉記現金並貸記應收賬款。因此，呆賬準備金增加。公司可以按照上述“調整準備金”部分中的條目進一步調整餘額。
- DR 應收賬款 $35,000
- 呆賬賬戶 CR 津貼 $35,000
- DR 現金 $35,000
- CR 應收賬款 $35,000
如何記錄呆賬備抵？
您通過借記壞賬費用科目並貸記呆賬備抵科目來記錄呆賬備抵。您會注意到備抵科目有自然貸方餘額，並且在貸記時會增加。
呆賬備抵是貸方還是藉方？
呆賬備抵賬戶是一項備抵資產。備抵資產仍與其他資產一起記錄，儘管其自然餘額與資產相反。
呆賬準備金是流動資產嗎？
是的，抵消應收賬款總額的準備金賬戶在資產負債表的流動資產部分報告。
為什麼會計師使用呆賬備抵？
賬戶採用這種估算津貼的方法，遵循配比原則，賺取同期收入。
底線
壞賬準備是一個總賬科目，用於估計將不會收回的應收賬款金額。公司使用該科目來記錄其認為將損失的應收賬款數量。方法不同，管理層應定期進行調整。評估備抵賬戶的餘額，以確保記錄適當的壞賬費用和應收賬款淨額。
