A-B 信託：定義、運作方式、稅收優惠 (A-B Trust)

什麼是 AB 信託？

AB信託是由已婚夫婦為了最大限度地減少遺產稅而設立的聯合信託。它是由配偶雙方將資產放入信託中並指定除另一方配偶之外的任何合適的人作為最終受益人而設立的。當其中一位配偶去世時，信託將分裂為兩個獨立的實體。信託 A 是倖存者的信託，信託 B 是死者的信託。

要點

  • AB 信託是由已婚夫婦創建的聯合信託；配偶一方去世後，該信託分為倖存者部分（A 信託）和旁路部分（死者信託，或 B 信託）。
  • 通過分割，AB 信託有效地最大限度地減少了遺產稅，並將其推遲到尚存配偶去世後。
  • 尚存配偶對死者信託的控制權有限，但可以設定死者信託的條款，以允許尚存配偶獲取資產，甚至從中提取收入。
  • AB 信託不再被廣泛使用，因為現在與通貨膨脹掛鉤的遺產稅豁免對於大多數遺產來說已經足夠了。

了解 AB 信託

遺產稅會嚴重影響死者的資產。例如，假設一對已婚夫婦在其中一方去世時擁有價值 2,000 萬美元的遺產。尚存的配偶將獲得全部 2,000 萬美元，無需繳稅對從已故配偶流向尚存配偶的資產 進行無限婚姻扣除。

但後來，另一方配偶去世，把錢留給了孩子。遺產的應稅部分（超過2023年免稅門檻1292萬美元的金額將為708萬美元）。這意味著708萬美元將按40%徵稅（425 萬美元），剩下1717 萬美元（1292 萬美元+ 425 萬美元）用於福利。

為了避免遺產被徵收如此高額的稅款，許多已婚夫婦根據他們的遺囑和遺囑設立了一個信託，稱為AB 信託。在上面的例子中，如果這對夫婦擁有AB 信託，則第一配偶去世後不會因終身豁免而觸發任何遺產稅；但是，等於當前豁免金額的一筆資金將被轉移到稱為旁路信託或 B 信託的 不可撤銷信託中。

剩餘金額 708 萬美元將轉移至未亡配偶擁有完全控制權的遺屬信託或 A 信託。A 信託的遺產稅將推遲到未亡配偶去世後繳納。

值得注意的是，如果第一配偶去世時尚存配偶選擇了可轉移性，那麼第一配偶的免稅部分將轉移給尚存配偶，在本例中為1,292 萬美元，這意味著全部2,000 萬美元將免稅受益人，因為配偶雙方的豁免總額將為 2584 萬美元。這消除了對 AB 信託的需要。

AB 信託的好處

A信託包含未亡配偶的財產權益，但他們對已故配偶信託中的資產擁有有限的控制權；然而，對B信託的這種有限控制仍將使尚存配偶能夠居住在夫婦的房子裡，並從該夫婦的房子中獲取收入。信託，前提是信託中規定了這些條款。

雖然 未亡配偶可以使用旁路信託，但如有必要，該信託中的資產將在其去世後繞過其應稅遺產。該配偶在2023 年的免稅額也為1,292 萬美元，且遺屬信託中有價值708萬美元，無需繳納遺產稅。

聯邦免稅可在已婚夫婦之間通過稱為遺產稅免稅可移植性的指定進行轉讓。在尚存配偶去世後，死者信託中的財產將免稅轉移給該信託中指定的受益人。

這是因為B信託用完了先去世配偶的遺產稅免稅額，因此，死者信託中剩餘的任何資金都將免稅。遺產稅中，避免了雙重徵稅 。

淨資產和 AB 信託

如果已故配偶的遺產屬於其免稅額，則可能無需建立倖存者信託。已故配偶的聯邦免稅額中未使用的部分可以通過填寫 IRS 表格轉移到尚存配偶的免稅額中706.

雖然AB 信託是最大程度地減少遺產稅的好方法，但如今它們的使用並不多。它們在21 世紀之交的幾十年裡很流行，當時遺產稅（多年來沒有調整過）可能會被觸發。遺產稅小至 100 萬美元或 200 萬美元。如今，到 2023 年，每個人的終身聯邦贈與稅和遺產稅豁免總額為 1,292 萬美元（已婚夫婦為 2,584 萬美元）。

因此，只有遺產價值超過1,292 萬美元（已婚夫婦為2,584 萬美元）的人才會在2023 年選擇AB 信託。通過可轉移條款，尚存配偶可以包括其已故配偶的免稅額，即2023 年2,584萬美元，這可以如果在 9 個月內提交，則可以免稅轉讓給受益人。

AB 信託有什麼好處？

AB信託的優點包括死亡稅豁免、內置信託保護和豁免的可移植性；缺點包括維護成本、結構複雜以及雙方死亡後可能征收巨額資本利得稅。

為什麼 AB 信託已過時？

AB 信託並沒有完全過時，但由於遺產稅法的變化，它們不再像以前那麼普遍，主要是因為一對夫婦現在擁有極高的遺產稅豁免。

AB 信託的另一個名稱是什麼？

AB 信託也稱為旁路信託或信用庇護信託。

底線

AB 信託有利於遺產規劃以減少稅收，但近年來由於遺產稅免稅額較高，已不再需要。值得與稅務顧問合作，尋找在將資產傳遞給繼承人時盡量減少稅收的方法。

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