信用損失準備定義 (Allowance for Credit Losses)

什麼是信用損失準備金？

信用損失準備金是對公司不可能收回的債務 的估計。

信用損失準備金如何運作

大多數企業相互之間進行信用交易，這意味著他們在從另一個實體進行採購時不必支付現金。信用導致銷售公司的資產負債表上出現應收賬款。 應收 賬款記錄為 流動資產 並描述因提供服務或商品而應付的金額。

賒銷貨物的主要風險之一是不能保證收回所有款項。

由於根據定義，流動資產預計將在一年內轉化為現金，因此， 如果公司的應收賬款的任何部分無法收回，公司的資產負債表可能會誇大其應收賬款，從而誇大其營運 資金 和股東權益 。

信用損失備抵是一種會計技術，使公司能夠在其財務報表 中考慮這些預期損失，以限制潛在收入的誇大。

記錄信用損失備抵

由於可以預期一定數額的信用損失，因此這些預期損失包含在 資產負債表的備抵資產賬戶、應收賬款融資或呆賬撥備中。

 信用損失準備金的任何增加也作為壞賬費用 記錄在損益表中 。公司可能有 壞賬準備金來抵消信用損失。

信用損失準備法

公司可以使用 違約概率等統計模型 來確定拖欠債務和壞賬的預期損失。 

公司定期更改信用損失準備金條目，以與當前統計模型準備金相關聯。可以使用無法收回的近似金額。

在涵蓋 2018財年的10-K文件中，波音公司 ( BA ) 解釋瞭如何計算其信用損失準備金。這家飛機、旋翼飛機、火箭、衛星和導彈的製造商表示，它審查了客戶信用評級，發布了歷史記錄不同評級類別的信用違約率，以及每個季度發布的多個第三方飛機價值出版物，以確定哪些客戶可能無法償還所欠款項。

該公司還透露，不能保證其估計是正確的，並補充說，實際應收賬款損失很容易高於或低於預期。2018年，波音的備抵佔客戶融資總額的百分比為0.31%。

信用損失準備金示例

假設一家公司在9 月30 日有價值40,000 美元的應收賬款。它估計其應收賬款的10% 將無法收回，並繼續創建貸方分錄10% x 40,000 美元= 4,000 美元的信貸損失準備金。，借方分錄將是壞賬費用為 4,000 美元。

即使應收賬款未在9 月份到期，公司仍需在當月損益表中將4,000 美元的信用損失作為壞賬費用報告。如果應收賬款為40,000 美元，信用損失準備金為4,000 美元，則報告的淨額為4,000 美元。資產負債表上的金額將為 36,000 美元。

銀行也使用相同的流程來報告拖欠貸款的借款人無法收回的付款。